Opções de ações não estatutárias versus não qualificadas

Opção de estoque não qualificado - NSO.
O que é uma 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Uma opção de ações não qualificadas (NSO) é um tipo de opção de ações para funcionários, em que você paga imposto de renda comum sobre a diferença entre o preço da concessão e o preço no qual você exerce a opção.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Eles são chamados de opções de ações não qualificadas porque eles não atendem a todos os requisitos do Internal Revenue Code para serem qualificados como ISOs.
Como ações não qualificadas são usadas.
As opções de ações não qualificadas dão aos funcionários o direito, dentro de um prazo determinado, de comprar um determinado número de ações das ações da empresa a um preço pré-definido. Pode ser oferecido como uma forma alternativa de compensação aos trabalhadores e também como meio de encorajar sua lealdade à empresa. O preço dessas opções de ações é tipicamente o mesmo que o valor de mercado das ações quando a empresa disponibiliza tais opções, também conhecidas como a data de concessão. Os funcionários terão um prazo para o exercício dessas opções, conhecido como a data de vencimento. Se a data passar sem que as opções sejam exercidas, o empregado perderia essas opções.
Há uma expectativa de que o preço das ações da empresa aumente com o tempo. Isso significa que os funcionários podem potencialmente adquirir ações com desconto se o preço da concessão, também conhecido como preço de exercício, for inferior aos preços de mercado posteriores. No entanto, o empregado pagará imposto de renda contra a diferença com o preço de mercado das ações quando a opção for exercida. Uma vez exercidas as opções, o empregado pode optar por vender as ações imediatamente ou retê-las.
Tal como acontece com outros tipos de opções de ações, as opções de ações não qualificadas podem ser uma maneira de reduzir a remuneração em dinheiro que as empresas pagam diretamente aos seus funcionários, além de conectar parte de sua remuneração ao crescimento das empresas. Os termos das opções podem exigir que os funcionários esperem um período de tempo pelas opções a serem adquiridas. Além disso, o funcionário pode perder as opções se deixar a empresa antes de as opções de ações serem adquiridas. Também pode haver cláusulas de recuperação que permitam à empresa recuperar NSOs por diversos motivos. Isso pode incluir insolvência da empresa ou uma compra.
Para empresas menores e mais jovens, com recursos limitados, tais opções podem ser oferecidas em vez de aumentos salariais. Eles também podem ser usados ​​como uma ferramenta de recrutamento para compensar as deficiências nos salários oferecidos na contratação de talentos.

Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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Opções de ações não estatutárias versus não qualificadas
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Opção Estatutária de Ações.
DEFINIÇÃO DE 'Opção Estatutária de Ações'
Também conhecido como opções de ações de incentivo, esse tipo de opção de compra de ações oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não oferecem. As opções de compra de ações exigem um documento de planejamento que descreva com clareza quantas opções devem ser dadas a quais funcionários, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos após recebê-las.
Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida. As opções de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data em que a opção foi outorgada.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Opção Estatutária de Ações'
A taxação das opções de ações estatutárias pode ser um pouco complicada. O exercício das opções de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediata para o empregado (uma das principais vantagens desse tipo de opção). O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e o de venda. Esse tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo.

Opções de ações não qualificadas ou não estatutárias.
P: O que é uma opção de ações não qualificada ou não estatutária?
R: Uma opção de ações não qualificada ou não estatutária (um "NQO") é um tipo de opção de ações compensatórias que não é intencional ou não se qualifica como uma opção de ações de incentivo (uma opção de ações de incentivo). ) sob o Internal Revenue Code. As ISOs estão disponíveis apenas para funcionários (não diretores não-funcionários ou contratados independentes), e há limitações matemáticas no valor de uma opção que pode se qualificar como uma ISO.
A suposta vantagem das opções de ações de incentivo não é "comum". renda mediante o exercício de uma opção no dinheiro. O problema é que esta afirmação, embora tecnicamente verdadeira, não está completa, porque a disseminação no exercício de uma ISO é um ajuste de imposto mínimo alternativo. Assim, dependendo das circunstâncias particulares da pessoa que exerce uma ISO, o imposto mínimo alternativo devido como resultado do exercício pode ser bastante significativo.
P: O recebimento de uma opção de ações não qualificada é tributável?
R: Não, não há imposto sobre o recebimento de um NQO, desde que o preço de exercício da opção seja igual ao valor justo de mercado da ação na data da outorga.
P: Quais são as consequências fiscais do exercício de uma opção de ações não qualificada?
R: O spread sobre o exercício significa, a quantia pela qual o valor justo de mercado da ação no momento do exercício excede o preço de exercício, é uma renda ordinária, e sujeita a rendimentos ordinários e a retribuição salarial.
P: Quando é que o meu período de detenção de capital começa nas ações de opções de ações?
R: Seu período de retenção de ganhos de capital não começa até que você exerça a opção de compra de ações.
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8 Responses to "Nonqualified ou Nonstatutory Stock Options"
Por Michael Andrews 3 de maio de 2017 - 17:00.
Qual é o período de retenção de ganhos de capital a longo prazo para uma opção de ações não estatutária? Onde isso pode ser encontrado no Internal Revenue Code?
Por James 11 de maio de 2017 - 21:22.
Eu posso estar errado, mas eu não acho que há um período de retenção & # 8217; para uma opção não estatutária de ações. O ponto de uma opção estatutária de ações é tributar o ganho realizado com a taxa de imposto de ganhos de capital mais baixa e mais favorável do que com a maior renda ordinária; taxa. Uma opção de ações não estatutária não compartilha este tratamento fiscal preferencial e qualquer ganho realizado é considerado "renda ordinária". Portanto, não faz sentido ter um período de retenção & # 8217; & # 8217; com opção de compra não estatutária, porque não há tratamento fiscal preferencial.
Por Joe Wallin 12 de maio de 2017 - 8:41 am.
Isso é correto James. Depois de exercitar seu NSO, você inicia seu período de manutenção de ganhos de capital.
Por Tiago, 12 de maio de 2017, às 18h02.
Então, depois de exercer sua opção de compra de ações e comprar as ações, você inicia seu período de detenção para ganhos de capital. Estou estudando os impostos por conta própria com a ajuda de um livro de revisão da EA. Eu não tenho nenhum instrutor formal para fazer perguntas, mas para ter certeza de que estou certo sobre isso, você quer dizer que uma vez que você exerce a opção e compra as ações pelo preço de exercício, seu período de detenção para ganhos de capital - term vs curto prazo) começa. Então, se você mantiver suas ações por pelo menos 1 ano e 1 dia a partir do dia seguinte ao exercício da sua opção, você pode se qualificar para pagar a taxa de ganhos de capital em vez da taxa de renda ordinária, porque foi um ganho de capital a longo prazo. Certo?
Por Joe Wallin 13 de maio de 2017 a 10:06.
Por Binary Today Trader 18 de agosto de 2017 - 17:01.
Seu olhar para negociação de opções binárias difere de quase.
Todos os posts do blog que eu passo, estou satisfeito.
Por Joe, 21 de setembro de 2017, às 12h34.
Parece que não há nenhum benefício imediato em comprar / manter as opções não estatutárias versus um exercício sem dinheiro, uma vez que o elemento de barganha é tratado como compensação independentemente. Sua base é essencialmente aumentada para o FMV atual quando você se exercita, portanto, apenas o aumento futuro da ação é considerado para possíveis taxas de impostos de longo prazo se você decidir mantê-las.
Por Binary IQ Review 7 de janeiro de 2018 - 18h04.
Sua visão sobre negociação de opções está devidamente planejada, eu vou.

Opções de ações de incentivo vs. opções de ações não qualificadas.
Empresas e prestadores de serviços para empresas freqüentemente enfrentam essa questão. O que é melhor: uma opção de compra de ações (também conhecida como opção de ações estatutárias) (uma “ISO”) ou uma opção de ações não qualificadas (também conhecida como Opção de Ações Não Estatutárias) (um “NQO”)?
Quais são as diferenças entre ISOs e NQOs?
A tabela abaixo resume as principais diferenças:
Eu recomendo NQOs sobre ISOs pelas razões que resumi no artigo Devo conceder ISOs ou NQOs?
Para reiterar meus argumentos em favor dos NQOs sobre os ISOs brevemente:
As ISOs são mais complexas e difíceis de entender por uma variedade de razões, incluindo (a) os dois períodos de holding, (b) a limitação anual, (c) a restrição de elegibilidade, (d) a regra de maior que 10% de acionistas, ) complexidades associadas com disposições desqualificantes, mas mais significativamente por causa das conseqüências da AMT no exercício quando há uma propagação. É mais fácil para as empresas simplesmente ter um tipo de prêmio para explicar aos provedores de serviços - NQOs. A maioria dos funcionários não atende aos requisitos do período de detenção de ISOs em qualquer evento - porque eles esperam para exercer até que haja um evento de liquidez - então o benefício primário dos ISOs - ganho de capital na venda do estoque - não é obtido. Os NQOs são mais transparentes do que os ISOs, porque a retenção de impostos no exercício é mais facilmente calculada. A disseminação do exercício dos NQOs é dedutível ao empregador.
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7 Responses to "Opções de ações de incentivo vs. Opções de ações não qualificadas"
Por Bo Sartain 16 de maio de 2013 - 07:03.
Joe, ótima análise. Eu gosto do gráfico. Estou indo para este post em nosso assistente de geração de opções de ações como parte da ajuda. Obrigado!
Por Ji Eun (Jamie) Lee 17 mai 2013 - 04:22.
Oi Joe, obrigado por este gráfico informativo! Também irei me vincular a este post na minha próxima apresentação da classe Startup Stock Options. Obrigado!
Por Bill 17 de maio de 2013 - 12:04 pm.
Joe, ótimo resumo. Concordo com 3. É muito raro alguém satisfazer os períodos de espera e, normalmente, se o fizerem, é porque eles se exercitaram cedo e teriam satisfeito o período de qualquer maneira.
Para empresas de médio e grande porte gerando receita real, a dedução no Item 5 é enorme. Eu costumo ver as empresas se distanciando das ISOs, uma vez que elas têm receita suficiente para conseguir uma pessoa de finanças que entenda os benefícios fiscais. Mesmo que a dedução acabe aumentando a quantidade de NOLs, isso é valioso para o empregador, especialmente quando é improvável que o funcionário se beneficie do ISO.
Em qualquer outro estado que não seja o Washington AMT em 1, normalmente também é um assassino. Sem imposto de renda estadual, parece que a AMT consegue pelo menos um pouco menos aqui para funcionários de nível médio.
Por Peter Evanson 27 de junho de 2013 - 12:10 am.
Hey Joe, Really Nice resumo e o gráfico que você fornece muito útil para opções de ações. Este é o perfeito, o que é necessário para ganhar dinheiro neste mercado comercial. Obrigado!
Por Josh 27 de janeiro de 2015 - 1:49 pm.
Oi Joe, site legal que você tem aqui, obrigado por compartilhar suas ideias. Dada a preparação do imposto do fim do ano, estou lutando para descobrir o que eu preciso dar aos nossos funcionários aqui são os 3 exemplos de tipos de exercícios durante o ano:
1.) Exercício ISO normal, uma vez que as ações são adquiridas & # 8211; Eu preparei o formulário 3921.
2.) Exercício antecipado da ISO & # 8211; Seção 83b eleito no momento do exercício (preço de exercício = FMV) & # 8211; eu também preciso preparar um 3921?
3.) Exercício Antecipado do NQO & # 8211; Seção 83b eleito no momento do exercício (preço de exercício = FMV) & # 8211; Qualquer outra coisa que eu precise arquivar (ie. 3921, etc.?)
Por Joe Wallin 27 de fevereiro de 2015 - 8:55 am.
Desculpe pelo atraso na resposta. Ficaria feliz em conversar com você no telefone sobre isso, se você gosta. 206 669 0997.
Por Lydia 19 de janeiro de 2016 - 04:02.
Obrigado pela explicação, mas vendo como tantas Start-ups estão usando funcionários ou prestadores de serviços nas fronteiras internacionais, eu realmente aprecio uma falha na forma como as NQSOs são tratadas para cidadãos e não-cidadãos não-residentes. Em nossa empresa, os funcionários de uma empresa de consultoria têm ações na empresa norte-americana que consultamos. Todos nós estamos coçando a cabeça sobre como isso afetará nossos impostos pessoais, já que alguns de nós somos cidadãos americanos que vivem na Europa e alguns são cidadãos europeus que também vivem na Europa.